Exempció i reducció de la base imposable de l'impost elèctric

La Llei 28/2014, de 27 de novembre [PDF] estableix que des de l’1 de gener del 2015 podrien tenir dret a una reducció del 85% de la Base Imposable de l’Impost Elèctric l’energia elèctrica que els clients destinen als usos:

• Reducció química i processos electròlits.
• Processos mineralògics. Es consideren processos mineralògics els que apareixen classificats a la divisió 23 del Reglament (CE) núm. 1893/2006 del Parlament Europeu i del Consell, de 20 de desembre de 2006, pel qual s'estableix la nomenclatura estadística d'activitats econòmiques NACE Revisió 2 i pel qual es modifica el Reglament (CEE) núm. 3037/90 del Consell i determinats reglaments de la CE sobre aspectes estadístics específics.
• Processos metal·lúrgics. Es consideren processos metal·lúrgics aquells que estan relacionats amb la producció de metall i la seva preparació, així com, dins de la producció de productes metàl·lics, la producció de peces de forjat, premsa, encunyació i estirament, anells laminats i productes de mineral en pols, i tractament de superfícies i termotractament de fosa, escalfament, conservació, distensió o altres termotractaments.
• Activitats industrials l'electricitat consumida de les quals representi més del 50 per cent del cost d'un producte.
  A aquest efecte, el cost d'un producte es defineix com la suma de les compres totals de béns i serveis més els costos de mà d'obra més el consum del capital fix. El cost es calcula amb la mitjana per unitat.
  El cost de l'electricitat es defineix com el valor de compra real de l'electricitat o el cost de producció d'electricitat, si es genera en la pròpia empresa, inclosos tots els impostos, amb l'excepció de l'IVA deduïble.
• Recs agrícoles.
• Activitats industrials les compres o el consum d'electricitat de les quals representin almenys el 5 per cent del valor de la producció. A aquest efecte s'entén per:
  • Compres o consum d'electricitat: el cost real de l'energia elèctrica que s'hagi adquirit o consumit, inclosos tots els impostos, amb l'excepció de l'IVA deduïble.
  • Valor de la producció: estarà constituït per l'import de la xifra de negocis, al qual s'addicionarà la variació d'existències, de productes en curs i de productes acabats.
    A aquest efecte, el cost d'un producte es defineix com la suma de les compres totals de béns i serveis més els costos de mà d'obra més el consum del capital fix. El cost es calcula per unitat en mitjana.
    El cost de l'electricitat es defineix com el valor de compra real de l'electricitat o el cost de producció d'electricitat, si es genera en la pròpia empresa.

A més, estableix que estarà exempta:

1. L'energia elèctrica subministrada en el marc de le srelacions diplomàtiques o consulars.
2. L'energia elèctrica que es subministri a organitzacions internacionals reconegudes com a tals a Espanya i pels membres d'aquestes organitzacions, dins dels límits i en les condicions que es determinin en els convenis internacionals constitutius d'aquestes organitzacions o en els acords de seu.
3. L'energia elèctrica subministrada a les forces armades de qualsevol Estat, diferent d'Espanya, que sigui part del Tractat de l'Atlàntic Nord o pel personal civil al seu servei, o en els seus menjadors i cantines.
4. L'energia elèctrica subministrada en el marc d'un acord que es va celebrar amb països tercers o organitzacions internacionals, sempre que aquest acord sigui admès o estigui autoritzat en matèria d'exempció de l'Impost sobre el Valor Afegit.
5. L'energia elèctrica que consumeixen els titulars de les instal·lacions de producció d'energia elèctrica que s'acullin al règim retributiu específic conforme a la legislació sectorial.
6. L'energia elèctrica subministrada que hagi estat generada per piles de combustibles.
7. L'energia elèctrica que es consumeixi a les instal·lacions de producció, transport i distribució d'energia elèctrica per a la realització exclusiva d'aquestes activitats.

Per altra banda, el Reial Decret 1074/2014, de 19 de desembre del 2014[PDF], i l’Ordre HAP/2489/2014, de 29 de desembre del 2014[PDF], estableixen que els beneficiaris de les exempcions i reduccions recollides a la Llei 28/2014 hauran de sol·licitar la inscripció al registre territorial de l’Oficina Gestora d’Impostos Especials de l’Agència Estatal d’Administració Tributària corresponent al lloc a on estigui el vostre establiment, o al Departament d’Impostos Especials de la Diputació Foral competent en cas que el vostre establiment estigui ubicat al País Basc o al Govern de Navarra Hisenda Estatal o Diputacions Forals.

Una vegada complimentats tots els tràmits, l’Administració Tributària corresponent us facilitarà una Targeta d’Inscripció en la qual hi constarà per a cada instal·lació el CUPS, la data d’aplicació, el codi CIE (Codi d’Identificació de l’Electricitat), informació d’identificació del titular de la instal·lació i, si escau, el percentatge d’electricitat que es farà servir en l’activitat objecte del benefici fiscal.